Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG ist das schärfste Schwert des deutschen Steuerrechts beim Auswandern. Sie trifft Menschen, die Anteile an Kapitalgesellschaften halten — also GmbH-Anteile, Aktienanteile ab einer bestimmten Schwelle, Anteile an ausländischen Kapitalgesellschaften — und die Deutschland verlassen.

Das Prinzip: Deutschland besteuert beim Wegzug so, als hättest du deine Anteile zu diesem Zeitpunkt verkauft. Du hast keinen einzigen Euro eingenommen, aber du schuldest Steuer auf den Wertzuwachs — auf den fiktiven Veräußerungsgewinn. Das nennt sich fiktive Veräußerung.

Wen trifft es? Jeden, der in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland war und Anteile an einer Kapitalgesellschaft hält, die mindestens 1 % des Stammkapitals ausmachen. Der Schwellenwert klingt hoch — ist aber schnell erreicht, wenn du Mitgründer oder Minderheitsgesellschafter einer GmbH bist.

Steuersatz: Der Wertzuwachs wird als Einkünfte aus Kapitalvermögen behandelt — also mit dem Teileinkünfteverfahren (60 % des Gewinns werden zum persönlichen Steuersatz versteuert). Bei hohen Werten kann das schnell sechs- oder siebenstellige Beträge bedeuten — obwohl kein Geld geflossen ist.

Stundung bei EU/EWR-Wegzug: Wer in ein EU- oder EWR-Land zieht, kann die Wegzugsteuer auf Antrag zinsfrei stunden — bis die Anteile tatsächlich veräußert werden. Das ist eine erhebliche Erleichterung. Wer in ein Drittland zieht (z. B. Thailand, Panama, USA), hat diese Option grundsätzlich nicht mehr — dort ist die Steuer sofort fällig oder in Raten zu entrichten.

Die Entstrickungssteuer ist das betriebliche Pendant zur Wegzugsbesteuerung. Sie trifft nicht GmbH-Anteile, sondern Betriebsvermögen: Wirtschaftsgüter, die bisher dem deutschen Steuerrecht unterlagen und durch den Wegzug aus dem deutschen Besteuerungsanspruch herausgenommen werden.

Konkret: Wer als Einzelunternehmer oder Freiberufler auswandert und dabei Betriebsvermögen mitnimmt — Maschinen, immaterielle Wirtschaftsgüter, Mandantenstämme, Softwarelizenzen, Patente — der löst die stillen Reserven auf. Deutschland besteuert den Unterschied zwischen dem Buchwert und dem gemeinen Wert (Marktwert) dieser Wirtschaftsgüter.

Besondere Relevanz für digitale Unternehmer: Wer ein erfolgreiches Online-Business hat, einen wertvollen Domain-Namen, eine App mit Nutzerbasis oder einen Kundenstamm — all das kann als immaterielles Wirtschaftsgut bewertet werden. Und all das kann beim Wegzug steuerpflichtig entstrickt werden.

Das Thema, das gerade bei jüngeren Auswanderern mit Wertpapierdepots am meisten Aufmerksamkeit verdient: Auch Kapitalanlagen im Privatvermögen können beim Wegzug steuerpflichtig werden — unter bestimmten Bedingungen.

Seit 2022 wurde die Wegzugsbesteuerung auf Privatvermögen ausgeweitet. Nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 AStG gilt: Wer das Inland verlässt und dabei Kapitalforderungen oder Anteile an Investmentfonds hält, die einen unrealisierten Gewinn von mehr als 500.000 Euro aufweisen, kann von einer fiktiven Veräußerungsbesteuerung betroffen sein.

Das bedeutet konkret: Du hast über Jahre einen ETF-Sparplan befüllt. Dein Depot ist heute 700.000 Euro wert, du hast 150.000 Euro eingezahlt — der unrealisierte Gewinn beträgt 550.000 Euro. Du wanderst aus. Ohne Verkauf, ohne Zufluss — und trotzdem prüft das Finanzamt, ob eine Steuerpflicht entsteht.

Die gute Nachricht: Die 500.000-Euro-Schwelle bezieht sich auf den Gewinn, nicht auf den Depotwert. Wer unter dieser Grenze liegt, ist von dieser Regelung nicht betroffen. Und auch oberhalb dieser Grenze gibt es Stundungsmöglichkeiten — besonders bei EU/EWR-Wegzug.

Du hast eine Immobilie in Deutschland — eine selbst genutzte Wohnung, ein vermietetes Mehrfamilienhaus, ein Ferienhaus. Und du willst auswandern. Was passiert mit dem Haus?

Option 1 — Verkauf vor dem Wegzug: Wenn du länger als zehn Jahre Eigentümer bist, ist der Verkaufsgewinn steuerfrei — die Spekulationsfrist ist abgelaufen. Wenn du kürzer als zehn Jahre Eigentümer bist und die Immobilie vermietet war, fällt Spekulationssteuer an: der Gewinn wird mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert. Ausnahme: Du hast die Immobilie in den letzten drei Kalenderjahren oder im Jahr des Verkaufs ausschließlich selbst genutzt — dann ist der Gewinn steuerfrei.

Option 2 — Vermietung nach dem Wegzug: Wenn du im Ausland lebst und eine deutsche Immobilie vermietest, bist du weiterhin beschränkt steuerpflichtig in Deutschland für diese Mieteinnahmen. Du musst jährlich eine deutsche Steuererklärung abgeben, die Mieteinnahmen in Deutschland versteuern, und — abhängig vom Doppelbesteuerungsabkommen mit deinem Wohnland — prüfen, ob eine Anrechnung im Ausland möglich ist.

Option 3 — Leerstand: Klingt harmlos, ist steuerlich unproblematisch — aber: Ein leerstehendes Haus in Deutschland kann als Wohnsitz gewertet werden, wenn du jederzeit darüber verfügen kannst. Das bedeutet: Deutschland könnte weiterhin unbeschränkte Steuerpflicht geltend machen. Wer das vermeiden will, muss die Wohnung tatsächlich aufgeben — verkaufen, vermieten oder nachweislich nicht mehr zur eigenen Nutzung vorhalten.

Hier sitzt die am meisten unterschätzte Steuerregelung beim Auswandern. Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG trifft Menschen, die in ein Niedrigsteuerland ziehen und dabei wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland zurücklassen.

Ein Niedrigsteuerland liegt laut Gesetz vor, wenn die Einkommensteuerbelastung dort weniger als zwei Drittel der deutschen Steuerbelastung beträgt. Das trifft eine Vielzahl beliebter Auswandererländer: Panama, Dubai, Thailand, Georgia, Bahrain, Cayman Islands, viele Karibikstaaten — und sogar einige Steuersparmodelle in Europa.

Was bedeutet das konkret? Wenn du in ein solches Land ziehst, dort mindestens zehn Jahre vorher in Deutschland gelebt hast, und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland hast — Immobilien, GmbH-Beteiligungen, deutsches Einkommen über 16.500 Euro/Jahr — dann besteuert Deutschland für bis zu fünf Jahre nach dem Wegzug auch dein ausländisches Einkommen.

Du bist also in Thailand, arbeitest remote für einen amerikanischen Kunden, verdienst 80.000 Euro im Jahr — und Deutschland sagt: Das gehört bei uns versteuert. Für fünf Jahre.

Das Thema, das die wenigsten beim Auswandern auf dem Radar haben — und das im Erbfall zur kostspieligen Überraschung wird: die deutsche Erbschaftsteuer.

Die grundlegende Regel: Deutschland erhebt Erbschaftsteuer, wenn der Erblasser oder der Erbe seinen Wohnsitz in Deutschland hat — oder in den letzten fünf Jahren hatte. Das bedeutet: Wer auswandert und innerhalb von fünf Jahren stirbt — oder von einem noch in Deutschland lebenden Elternteil beerbt wird — unterliegt weiterhin der deutschen Erbschaftsteuer. Auf das gesamte vererbte Vermögen, weltweit.

Die Fünfjahresfrist: Wer als Erblasser Deutschland verlässt, ist erst nach fünf Jahren im Ausland vollständig aus der deutschen Erbschaftsteuerpflicht entlassen. Für den Erben gilt: Hat der Erbe selbst in den letzten fünf Jahren in Deutschland gelebt, kann er ebenfalls der deutschen Erbschaftsteuer unterliegen — auch wenn er heute im Ausland lebt.

Inlandsvermögen bleibt immer erbschaftsteuerpflichtig: Selbst wenn weder Erblasser noch Erbe irgendeine Verbindung zu Deutschland haben — eine deutsche Immobilie, deutsche GmbH-Anteile oder deutsches Betriebsvermögen unterliegen immer der deutschen Erbschaftsteuer. Das ist sogenanntes Inlandsvermögen nach § 121 BewG.

Doppelbesteuerungsabkommen für Erbschaft: Deutschland hat nur mit wenigen Ländern DBA speziell für Erbschaftsteuer abgeschlossen — unter anderem mit Dänemark, Frankreich, Griechenland, Schweden, Schweiz, USA. In den meisten anderen Ländern greift keine automatische Anrechnung. Das kann im Extremfall zu echter Doppelbesteuerung führen: Du zahlst im Zielland Erbschaftsteuer und in Deutschland auch.